Возмещение НДС при импорте товаров возможно только при строгом соблюдении определенных условий. В противном случае не избежать серьезных проблем с налоговыми органами и финансовых потерь. О том, что это за условия, как и почему их нужно соблюдать, вы узнаете из нашей статьи.

1. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ИМПОРТЕ
   

   Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

   Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров в свободное обращение. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, установленный для определённых групп товаров, а также таможенная пошлина. Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

2. КОГДА МОЖНО ОСУЩЕСТВИТЬ ВОЗВРАТ НДС ПРИ ИМПОРТЕ
   

   В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:
   - ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
   - приход товара отражен в учете.
   - у импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

   И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

3. НАЛИЧИЕ ДОКУМЕНТОВ
   

   Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

   Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

4. ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ИМПОРТЕ
   

   Для того, чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам следующие документы:
   - таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
   - документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

   Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

5. ИТОГИ

6. НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:
   
   - он предназначается для операций, облагаемых НДС;
   - осуществлено его отражение в учете;
   - налог, относящийся к нему, оплачен таможне.
   
   Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но, если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:
- в страны ЕАЭС;
- прочие иностранные государства.

1. ОСОБЕННОСТИ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СТАВКИ 0% ПО НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В СТРАНЫ ЕАЭС.
   

   Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

   Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:
   - из контракта;
   - товаросопроводительных и транспортных документов;
   - заявления о ввозе или перечня заявлений.
   

2. ПОДТВЕРЖДЕНИЕ СТАВКИ 0% ПО НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В ДРУГИЕ СТРАНЫ
   

   Основными документами в данном случае являются:
   - таможенная декларация.
   - контракт.
   - товаросопроводительные документы.
   

3. КОГДА НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ СТАНОВИТСЯ НУЛЕВОЙ
   

   В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 20%.

4. ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ.
   

   За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае не подтверждения экспорта компании или ИП осуществляется начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

5. Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток времени.